往來款風險②——預收帳款、預付帳款


預收帳款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。企業在收到預收款時,商品或勞務的銷售合同尚未履行,因而不能作為收入入帳,只能確認為一項負債,具體分錄如下:

1、收到預收帳款時:

借: 銀行存款

貸: 預收帳款–XX客戶

2、發貨並且開出銷售發票時:

借: 預收帳款–XX客戶

貸: 主營業務收入

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應交稅費–應交增值稅(銷項稅額)

重點說一下:預收帳款與庫存商品之間的潛在風險

這兩者之間有一個什麼關係呢?

如果預收帳款帳面很大,庫存商品帳面大於實際庫存量,

這時候會存在一個問題,大家有沒有思考過?

其實很多企業都存在這個問題,

預收了貨款,銷售了卻沒確認收入,庫存商品帳面不變,但實際上已經發貨給客戶,倉庫裡實際庫存減少了。

這種情況其實很可能是會通過金三系統預警的,假如稅務查帳,看你的預收帳款帳面數額大,庫存商品數額也大,那他必定會清查實際庫存,問題就顯而易見了,判定你是隱藏收入,不僅要繳稅,還要交罰款。

所以這部分還是要引起重視的。

預付帳款是指企業按照購貨合同的規定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。具體分錄如下:

1、企業預付貨款

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借: 預付帳款

貸: 銀行存款

2、收到所購物品,根據發票、帳單等列明的金額

借: 原材料等

應交稅費–應交增值稅(進項稅額)

貸: 預付帳款

重點說一下:預付帳款存在的風險。

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1、預付帳款如果逾期,很容易產生壞帳的風險。

2、預付帳款佔用了企業流動資金,影響了資金周轉。

3、預付帳款長期掛帳,影響當期損益。

正確的處理是:若估計不能收回,則將預付帳款轉入其他應收款再提取壞帳準備。

供應商信用狀況的好壞, 直接決定預付帳款風險的多少,企業應該加強供貨商資信審核力度,簽定合同時,明確逾期違約條款。

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